В соответствии с п. 2 ч. 2 ст. 57 Федерального закона от 24.07.2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) для организаций и ИП, применяющих УСН, а также уплачивающих ЕНВД, на 2010 г. установлен тариф страхового взноса только в Пенсионный фонд РФ в размере 14%.

В соответствии со ст. 3 Федерального закона от 24.07.1998 года N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" страхователями являются юридические и физические лица, нанимающие лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Вывод: в 2010 г. организации, индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, ЕНВД и осуществляющие выплаты лицам, подлежащим обязательному страхованию от несчастных случаев, должны уплачивать только страховые взносы в ФСС РФ на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а с 01.01.2011 обязаны уплачивать и страховые взносы в размере 2,9% на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (п.2 ч.2 ст.12, ч.2 ст.62 Закона № 212-ФЗ).

Налоговый консультант ЗАО "Аудит.Ру"

Вагин Юрий Алексеевич

В соответствии с п.2 ст. 11 НК РФ «место нахождения обособленного подразделения российской организации - место осуществления этой организацией деятельности через свое обособленное подразделение…

обособленное подразделение организации - любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца;» В соответствии со ст.83 НК РФ «организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества». В связи с тем, что в г. Санкт - Петербурге у Вас не создано ни одного стационарного рабочего места, то и обособленного подразделения у Вас нет, соответственно и регистрировать его не надо. Ваша организация должна стоять на учете в соответствующей ИФНС г. Санкт - Петербурга только как плательщик налога на имущество организации.

Налоговый консультант ЗАО "Аудит.Ру"

Вагин Юрий Алексеевич

Да, индивидуальный предприниматель обязан вести кассовую книгу, даже если работает без ККМ.

Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации утвержден Решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993 № 40 (Письмо ЦБ РФ от 04.10.1993 № 18 (далее - Порядок N 40).

В соответствии с п. 22 Порядка N 40 все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге.

В Письме ЦБ РФ нет указаний на то, что данные нормы распространяются и на индивидуальных предпринимателей. Исходя из этого можно сделать вывод, что обязанность вести кассовую книгу закреплена только за юридическими лицами и на индивидуальных предпринимателей она не распространяется.

Тем не менее ЦБ РФ в своем Письме от 17.07.2006 N 08-17/2540 "О применении Указания Банка России от 14.11.2001 N 1050-У" упомянул, что Порядок ведения кассовых операций распространяется и на индивидуальных предпринимателей.

Согласно п.2 ст. 4 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном налоговым законодательством РФ.

В соответствии с п.п. 3 и 9 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

П. 5 ст. 346.26 НК РФ определено, что налогоплательщики по ЕНВД обязаны соблюдать порядок ведения кассовых операций в наличной и безналичной формах, установленный в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Названными налогоплательщиками исходя из п.1 ст. 346.28 НК РФ являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

Следовательно, на индивидуальных предпринимателей, осуществляющих предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом (включая розничную торговлю), возложена обязанность по соблюдению порядка ведения кассовых операций, установленного в соответствии с законодательством РФ. (Решение Верховного суда РФ от15.09.2008 № ГКПИ08-1000).

Налоговый консультант ЗАО "Аудит.Ру"

Вагин Юрий Алексеевич

В соответствии с п.9 ст. 217 НК РФ суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам стоимости приобретаемых путевок, не подлежат обложению НДФЛ, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории РФ, предоставляемые за счет средств организаций (индивидуальных предпринимателей), если расходы по такой компенсации (оплате) в соответствии с НК РФ не отнесены к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Таким образом, суммы частичной компенсации работникам стоимости путевок в санаторий, находящийся на территории РФ, освобождаются от обложения НДФЛ, в случае если расходы, связанные с их оплатой, у работодателя не отнесены к расходам, уменьшающим доходы, при исчислении налога на прибыль. Это следует из п. 9 ст. 217, а так же п. 29 ст. 270 НК РФ.

Налоговый консультант ЗАО "Аудит.Ру"

Вагин Юрий Алексеевич

В Вашем случаи поступление денежных средств от учредителя можно квалифицировать как безвозмездно полученные средства. Это приведет к увеличению экономических выгод организации и, следовательно, имеется возможность увеличить уставный капитал. Но только с соблюдением требования ст. 18 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» № 14-ФЗ от 08.02.98г., в которой зафиксировано, что «сумма, на которую увеличивается уставный капитал общества за счет имущества общества, не должна превышать разницу между стоимостью чистых активов общества и суммой уставного капитала и резервного фонда общества».

Консультант ЗАО Аудиторская компания "Эдиктум"

Лукьянова Юлия Александровна